艺术品拍卖公司账务处理（拍卖没有原值凭证的收藏品计入什么科目）

本文目录

• 拍卖没有原值凭证的收藏品计入什么科目
• 关于艺术品作为投资的账务处理
• 拍卖行的财务处理
• 拍卖业务应如何进行税务处理
• 取得拍卖固定资产的账务处理
• 我想应聘一家拍卖公司的的财务，拍卖公司主要涉及哪些科目，这该怎么做账

拍卖没有原值凭证的收藏品计入什么科目

一、用于投资增值的艺术品的财税处理（一）会计处理用于投资并获取升值收益的艺术品，往往价值重大，通常不对外展示而是收藏起来，对于此类艺术品，企业可以参考“投资性房地产”科目，增设“投资性艺术品”科目单独核算，该科目属于非流动资产类科目，资产负债表上，应在非流动资产项目下单独设置“投资性艺术品”项目，或将其归于的非流动资产项目下的“其他非流动资产”项目。企业取得投资性艺术品时按成本计量，其成本包括购买价款、手续费等直接费用；后续计量上，假定艺术品市场健全、价值可以准确评估，企业可以采用公允价值模式进行后续计量，从而真实反映投资性艺术品的价值，但由于当前艺术品市场价格存在很大的不确定性，价值难以准确评估，因此企业应采用成本法进行后续计量，并按会计准则规定于会计期末进行减值测试，如有减值应计提减值准备；处置时，处置收入与取得成本的差异应计入“投资收益”科目.【例1】某企业2008年1月以1,050万元的价格（成交价1,000万元、手续费50万元）从拍卖会购入一幅名人字画，用于投资获取升值收益。2008年底由于书画市场低迷，企业评估该字画价值减至900万元。 2009年书画市场交易价格回升，当年10月企业以1,500万元的价格转让该字画，并按小规模纳税人缴纳增值税43.69万元。相关会计处理如下：1、购入时的初始计量借：投资性艺术品-成本1,050万元贷：银行存款等1,050万元2、2008年底计提减值准备借：资产减值损失150万元贷：投资性艺术品--减值准备150万元3、2009年10月份转让时借：银行存款等1,500万元投资性艺术品—减值准备150万元贷：投资性艺术品—成本1,050万元应交税费—应交增值税43.69万元投资收益556.31万元（二）税务处理由于此类艺术品用于投资增值，那么企业持有期间其投资成本不可以税前扣除，企业计提的减值准备应作纳税调增处理，待到企业处置艺术品时再扣除投资成本，同时对减值准备的影响进行纳税调减。【例2】沿用例1，企业2008年应调增应纳税所得额150万元，2009年调减应纳税所得额150万元。二、用于提升企业形象的艺术品的财税处理（一）会计处理对于星级酒店、国际会议中心、旅游企业等购入的用于提升企业品位与形象的艺术品，对顾客开放，能够吸引客流并提升服务价款，故与企业经营相关，符合固定资产“为经营而持有经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的”的特征，应通过固定资产科目核算。但由于艺术品不随时间推移而损耗，相反往往随时间推移价值增长，有别于一般的固定资产，因此企业应在固定资产科目下单设“艺术品”二级科目单独对艺术品进行明细核算，此科目不计提折旧。仅在会计期末进行减值测试，在发生减值的情况下计提减值准备。【例3】某大型国际会议中心经营酒店、会议、高尔夫等业务，2008年6月采购了5,000万元的艺术品用于装饰经营场所，相关会计处理如下：借：固定资产—艺术品5,000万元贷：银行存款等5,000万元在此后的持有期间，艺术品不计提折旧。（二）税务处理由于此类艺术品能够增加企业形象与档次，对吸引客流及增加收入有重要影响，故在税法上应认定为与经营有关的支出。同时此类艺术品符合《企业所得税法实施条例》有关固定资产“为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等”的概念，应作为固定资产处理，按照“与生产经营活动有关的器具、工具、家具等”确定折旧年限，在不低于5年的期限内折旧。【例4】沿用例3，假定企业选择按5年折旧，预计残值100万元，则：2008年应调减应纳税所得额：（5,000-100）÷5×（6/12）=490万元2009年应调减应纳税所得额：（5,000-100）÷5 = 980万元其余年度以此类推，如涉及减值准备的，还要参照例2的方法对减值准备进行纳税调整。三、用于展览等目的艺术品的财税处理（一）会计处理在探讨艺术品的会计处理前，需要先探讨民办博物馆执行《企业会计准则》还是《民间非营利组织会计制度》，因为虽然《企业会计准则》无艺术品会计处理规定，《民间非营利组织会计制度》却规定执行该会计制度的组织应设立“文物文化资产”科目，专门核算用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。《企业会计准则—基本准则》规定“本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司)”，而民办博物馆不在工商局注册登记，属于非企业法人。《民间非营利组织会计制度》规定该制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的，且具备不以营利为宗旨和目的、资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报以及资源提供者不享有该组织的所有权特征的民间非营利组织，博物馆不符合“资源提供者不享有该组织的所有权”的特征。故博物馆既不适用《企业会计准则》也不适用《民间非营利组织会计制度》，也不能从当前有效的会计制度找到其他合适的会计制度，具体如何适用还有待财政部明确。笔者认为从民办博物馆运营特点看应参照执行《民间非营利组织会计制度》。因此，民办博物馆等单位购入艺术品用于展览、教育或研究等目的的艺术品，应参照《民间非营利组织会计制度》单独设立“文物文化资产”科目，该科目属于固定资产类科目，资产负债表上，应在固定资产项目下单独设置“文化文物资产”项目。博物馆等单位取得用于展览、教育或研究等目的的艺术品时，按成本计量，其成本包括购买价款、包装费、运输费、手续费等直接费用；后续计量上，不折旧不摊销，但会计期末应进行减值测试，发生减值的应计提减值准备；出售文物文化资产，文物文化资产毁损或者以其他方式处置文物文化资产时，应通过 “固定资产清理”科目处理。【例5】某民办博物馆2008年1月购入价值5,000万元的古陶瓷艺术品一批用于展览，2010年1月由于馆藏主题调整，将上述古陶瓷拍卖，成交价6,000万元，缴纳增值税约175万元，相关会计分录如下：1、2008年1月购入古陶瓷艺术品时：借：文化文物资产5,000万元贷：银行存款等5,000万元2、2010年2月处置时：借：银行存款等6,000万元贷：固定资产清理6,000万元借：固定资产清理5,000万元贷：文化文物资产5,000万元借：固定资产清理175万元贷：应交税金—应交增值税175万元借：固定资产清理825万元贷：营业外收入825万元（二）税务处理此类艺术品属于与企业经营有关的支出，且符合企业所得税法源于固定资产的概念，故所得税处理上，应作为与“生产经营活动有关的器具、工具、家具”，在不低于5年的期限内折旧。【例6】沿用例5，假定企业按照选择30年进行折旧，预计残值2000万元，则企业2008、2009、2010年所得税处理如下：2008年应调减应纳税所得额：（5,000-2000）÷30×（11/12）=91.67万元2009年应调减应纳税所得额：（5,000-2000）÷30 = 100万元2010年应调增应纳税所得额：91.67+100=191.67万元实际上，博物馆等单位属于非营利性质单位，其展览收入往往无法弥补日常运营成本，计提折旧过大对企业并无好处.因此，企业在实际进行所得税处理时，可以根据经营情况通过折旧年限或残值率调整折旧额，如有需要可以将残值率设为90%以上甚至100%.四、用于销售的艺术品的财税处理对于艺术品经销单位用于销售的艺术品，会计和税务处理一致，取得时作为库存商品处理，销售时再结转成本.

关于艺术品作为投资的账务处理

1.接受投资的分录：
借：可供出售金融资产 1500w
贷：实收资本（ 出资额部分）
资本公积（超 出资额部分）
2.税务局是不会管企业是以何种形式作为实收资本的

拍卖行的财务处理

拍卖行的收入也是进入主营业务收入这个科目进行核算，所不同的是，它不用主营业务成本这个科目，发生的费用全部计入营业（销售）费用。
要凭发票确认
拍卖成交的商品，由拍卖事务所代开发票，代扣相关税费，索要相关单据（含发票等）

拍卖业务应如何进行税务处理

根据国家税务总局《关于人民法院强制执行被执行人财产有关税收问题的复函》（国税函〔2005〕869号）第二条规定，无论拍卖、变卖财产的行为是纳税人的自主行为，还是人民法院实施的强制执行活动，对拍卖、变卖财产的全部收入，纳税人均应依法申报缴纳税款。
拍卖收入主要分为标的物拍卖价款和佣金收入两部分。对于这两部分的税收，具体来说，可以区分以下情况处理：
（一）拍卖行取得的拍卖收入
1、增值税。国家税务总局《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）第一条规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。
对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。
对于应税货物，买受人支付的佣金已连同拍卖价款计缴增值税；若是代执法部门拍卖罚没动产，须向国税部门申请或减免增值税并获批复后，仅对买受人支付的佣金计缴增值税。

取得拍卖固定资产的账务处理

根据企业会计制度的规定，对于取得的固定资产，应当按照实际支付的价款入帐。因此，题中你通过拍卖取得的固定资产，应当按照拍卖成交价格作为入帐和计提折旧的依据。评估价格只对你在参与拍卖时提供参考，与入帐价值无关。

我想应聘一家拍卖公司的的财务，拍卖公司主要涉及哪些科目，这该怎么做账

拍卖公司的主要会计科目除了一般性费用科目外，佣金部分计入主营业务收入，另外最常用的就是其他应收款。无论是竞买保证金还是成交价款，都计入其他应收，退保证金和向委托人支付成交款时，冲抵的也是其他应收。当然，如果这家公司是靠收图录费和宣传费过日子的，最常用的就是营业外收入这个科目了。
拓展资料：
拍卖公司主要岗位职责
一、总经理主要岗位职责：
1. 保证国家有关政策、法令法规的贯彻落实；
2. 接受公司董事、股东会授权和领导，参与公司经营策略的制定；
3. 负责执行公司董事、股东会的各项工作决议和经营策略授权事宜；
4. 全面负责、主持公司的日常行政和业务活动，行使企业统一指挥权；
5. 主持企业的经营管理工作，组织实施企业的经营计划，制订与规范执行企业各项规章制度和工作流程；
6. 拟订公司内部组织机构方案、劳动人事政策、工资和福利制度；做好经营上、业务上的协调工作
7. 负责对公司员工的工作布置、指导、检查监督、评价和考核管理工作；有权决定对职工的奖励和惩罚；
8. 负责企业职工职业道德教育和职工业务培训；开展企业文化建设和凝聚力工程，提高公司知名度；
9. 负责做好行业横向、纵向交流工作；负责接待重要来宾，处理紧急事件；
10. 定期向董事会提出经营和财务状况报告，并接受考核。
11. 主持建立和完善行业相关信息、资料库，做好信息经营工作的分析、处理。
二、 业务部经理主要岗位职责：
1. 严格遵守和执行国家政策法令，认真履行企业各项规章制度；
2. 依据《拍卖法》及相关的法律、法规要求，负责对外承接各项拍卖业务的组织与实施；
3. 负责安排本部门业务人员工作；负责公司业务的跟进及信息反馈；。
4. 执行领导委托和授权处理的有关事务；
5. 负责业务客户的接待工作；配合公司领导做好接待工作的安排；
6. 密切联系企业内部各有关部门之间的关系，做好经营上、业务上的协调工作和管理工作；
7. 负责各类业务信息的收集工作，建立公司信息资料库和客户档案；
8. 定期向上级主管汇报日常工作和经营动态，及提出决策和建议，当好领导的参谋和助手；
9.
三、拍卖部经理主要岗位职责：
1. 严格遵守和执行国家政策法令，认真履行企业各项规章制度；
2. 依据《拍卖法》及相关的法律